大二资讯>教育>美高梅手机版登录4858·个人股东借款,这些缴税要点你注意到了吗?

美高梅手机版登录4858·个人股东借款,这些缴税要点你注意到了吗?

[2020-01-11 11:51:07] 【

美高梅手机版登录4858·个人股东借款,这些缴税要点你注意到了吗?

美高梅手机版登录4858,在实践中,个人股东向企业借款的个人所得税问题往往被一些企业和股东忽视甚至误解,从而引发企业税收风险。对于企业来说,当单个股东借钱时,有必要明确要点,并依法进行税务处理。

中国判断文件网有这样一个案例:A公司是一家网络技术有限责任公司,其个人股东向A公司借款440万元,截至年底,该个人股东发生的贷款尚未偿还,也未用于A公司的生产经营,A公司也未按要求代扣代缴个人所得税。据此,主管税务机关责令a公司代扣代缴88万元个人所得税,并对a公司处以88万元罚款。

事实上,这是借款年度个人股东对税收政策理解不准确的典型案例。

关于个人股东贷款个人所得税问题,实践中的主要税收政策依据是财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征管的通知(财税字〔2003〕158号,以下简称158号文件)。其中,第2条规定了个人股东长期不偿还贷款的税务处理:在纳税年度,如果个人投资者向投资企业(不包括个人独资企业或合伙企业)借款,在纳税年度结束后既不归还也不用于企业的生产经营,未偿还贷款可视为企业向个人投资者分配股息,个人所得税按“利息、股息和红利所得”项目征收。

有些人认为,个人所得税的纳税年末应该是指12个月的借款。但是,根据《个人所得税法》第一条的规定,纳税年度为公历1月1日至12月31日。据此,“纳税年度结束”应该是个人股东借款的那一年的12月31日,而不是整整12个月的借款。

因此,如果个人股东于2018年12月1日向企业借款,但未于2018年12月31日偿还或用于企业生产经营,则应计算并缴纳个人所得税。企业和个人股东需要准确理解这一政策点。

如果企业当年亏损,个人股东发放的贷款不是可以按“利息、股息、红利所得”免税吗?有些人认为,个人股东必须有足够的可分配利润才能被视为股息。如果没有足够的可分配利润,将被视为违反《公司法》的分红行为。即使符合税法规定的纳税条件,也不应当纳税。

作者不同意这一观点。民商法调整的对象是商业交易主体在商业交易中形成的平等法律关系,而税法调整的对象是税收关系。税收关系是发生在相关主体税收活动中的各种社会关系的总称。税务机关与纳税人的权利义务关系是税法调整的核心。它不仅存在于实体法中,也存在于程序法和程序法中。两者所调整的社会关系是不同的,民商法的规定不能任意用于确定税法事项。

笔者认为,既然这是一个税收问题,就应该在税法的框架下进行研究。第158号文件对此作了明确规定,应按照政策执行。只要满足文件中规定的税收条件,税收义务就已经发生。文件中规定的条件不应附加任何附加条件。不仅如此,如果企业虚报损益,以贷款形式向股东分配利润,不以企业亏损为由纳税,就可能被怀疑逃避个人所得税义务。

第158号文件是2003年发布和实施的税务监管文件。虽然已经颁布了很长时间,但纳税人仍然需要重视它,准确理解税法的规定,在文件仍然有效的情况下规避税收风险。

这篇文章发表在2019年10月11日的《中国税务日报》b3版上。

作者:阿瑞尔,江苏智邦律师事务所

编辑:张越(010) 6193078